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公司股权激励方案实施五步骤
股权激励方案设计完成后并非当然的生效,也并非当然的对公司员工产生效力,其实施也并非一蹴而就。

因此,合法有效的股权激励方案需要企业按部就班,在包括律师、人力资源以及公司治理各方面专业人员的参与及共同努力下实施,最终将股权激励方案落实。股权激励方案的“落地”主要历经公司审批并公示、签署股权激励协议及文件、确定激励股权管理机构、设立股权激励平台、员工出资并完成工商变更登记五个步骤。

1、股权激励方案的审批及公示

股权激励方案设计完成后并非当然的生效,也并非当然的对公司员工产生效力,其实施也并非一蹴而就。因此,合法有效的股权激励方案需要企业按部就班,在包括律师、人力资源以及公司治理各方面专业人员的参与及共同努力下实施,最终将股权激励方案落实。一般而言,非上市企业的股权激励方案的“落地”主要历经公司审批并公示、签署股权激励协议及文件、确定激励股权管理机构、设立股权激励平台、员工出资并完成工商变更登记五个步骤。

2、签署股权激励协议及文件

在根据公司的股权激励方案确定了公司拟激励的员工后,公司需要将激励方案所涉及的包括激励对象获激励股权的数量、时间、价格以及业绩要求等具体条件落实各员工,因此,需要公司与员工就股权激励方案签署协议,明确公司股权激励方案实施过程中公司与被激励员工的权利义务。签署相关协议既是对公司员工贯彻执行股权激励方案的约束,同时,也是对员工达成股权激励条件下公司应当履行对员工激励的法律保障。

具体而言,在本阶段的主要工作在于律师,也即律师需要准备与本次股权激励相关的协议及文件资料,且在配合公司与员工具体签署协议过程中就相关的法律条文及法律后果向公司及员工予以解释。根据实践中的具体情况,公司与员工可能涉及并签署的协议及文件主要包括《股权激励管理办法》、《激励对象承诺书》、《股权转让协议》或《授予协议》或《增资协议书》、《竞业限制协议》、《保密协议》、《股权激励绩效考核办法》、《合伙协议》或《公司章程》(设立持股平台形式激励)、《委托持股协议书》、《劳动合同》等等,对于股权或份额的授予或转让,通常在相关协议中约定的条款主要包括价格、数量、激励方式、业绩具体要求、员工职位计划或安排、转让或这回购安排、公司及与员工两方的承诺及保证以及公司或者员工违反约定的法律后果等等。
股权
3、确定激励股权管理机构

股权激励方案从实施需要一个核心的管理团队,核心管理团队在股权激励的实施过程中就股权激励方案实施所涉事务进项管理,包括对股权激励方案与制度的改进,员工业绩考核以及其他日常性事务。实践中,公司的股权激励管理机构因公司规模或者采取的股权激励方式不同而存在差异,在小规模的公司中,公司的激励股权管理机构可能由公司的董事长、经理以及相关的人事部门共同组成。而对于采取设立合伙企业作为员工持股平台方式对员工进行股权激励的,其股权管理机构通常为该合伙企业的普通合伙人,该种方式应当注意的是,实践中为了避免公司控股股东或者管理层基于普通合伙人的身份承担无限连带责任,该普通合伙人通常是由控股股东或公司管理层设立的有限责任公司。从而,相应的采取设立公司作为员工持股平台方式进行股权激励的,其股权管理机构通常为平台公司的股东会或董事会。

4、设立股权激励平台

对于股权激励方案中员工持股的方式可分为直接持股和间接持股两大类,直接持股是指员工以自己的名义持有公司股权,直接行使股东权利,实践中对于激励员工数量较少激励方案较为简单的情况,确实存在由员工直接持有公司股权的方式进行的股权激励。但该种持股方式存在股权激励涉及员工较多,股权易发生变更以至于工商部门股权变更登记程序繁杂,且公司股权分散,不利于公司的集中决策和管理。所以实践中,公司更多会采取搭建员工持股平台的方式落实股权激励,也即员工不以自己的名义直接持有公司股权,而是通过他人搭建持股平台等方式间接持有公司股权。对于间接持股的方式,公司通过搭建员工持股平台减少主体公司股东变动的频率,保持主体公司股权的稳定性,实践操作中也会基于员工平台设立地区的不同进而可能享受特殊地区的税收优惠,从而整体上达到降低激励对象纳税成本的效果。

就员工间接持股的股权激励具体形式而言,实践中搭建的员工持股平台主要为有限责任公司、有限合伙企业等方式(见下图)。如员工及公司股东(包括控股股东及/或实际控制人)通过出资设立有限责任公司形式搭建员工持股平台,则由员工持股平台受让主体公司股权或者增资方式持有公司股权,有限责任公司员工持股人数应当注意仍需遵守法定的人数限制。对于该种形式,持股平台公司通过设立公司章程及签署相关股东间协议或文件,规范员工股权管理,约定各方权利义务。在税务方面需要同时征收持股平台公司和个人层面所得税。如员工出资成立有限合伙企业,通过主体公司原股东受让股权,使该有限合伙企业成为主体公司的股东。在有限合伙企业层面,公司股东(包括控股股东及/或实际控制人)为了实现对持股平台的控制,可以担任合伙企业的普通合伙人。同时由于普通合伙人需要承担无限连带责任,所以通常由会由创始股东设立一个有限责任公司从而达到仅承担有限责任的效果。合伙人则通过签订合伙协议,规范普通合伙人和有限合伙人,界定合伙人的权利和义务。公司股东(包括控股股东及实际控制人)通过有限合伙企业形式的员工激励,各合伙人可以避免双重征税,也即仅在员工个人层面缴纳所得税。

5、员工出资并完成股权变更登记

被激励对象应按照股权激励方案和所签署的股权激励相关协议或文件的安排向公司或者员工持股平台缴纳交付出资。对于无法按期缴纳出资的,各方可根据约定的后果或者未作约定情况下协商作出处理,如该员工是否失去激励资格、是否给予延期缴纳出资款等。

股权激励最终落实到具体员工实质在于员工依据签署的相关协议或文件获得股权或者合伙份额对应权益,就形式而言,主要是用于激励的股权或者合伙份额已经于工商登记部门办理完毕变更登记程序。

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