开具增值税专用发票的九个注意事项

来源:听讼网整理2018-11-03 03:01浏览量:2374

增值税专用发票作为增值税一般交税人出售货品或许供给应税劳务时开具、购买方按规则据以抵扣进项税额的专用凭据,标准办理与否直接关系到企业的切身利益。那么,开具增值税专用发票应留意哪些工作呢?小编在下文中就做了详细解说,供我们参阅阅览。
1、避免发作停留票
增值税转型后,一般交税人购进机器设备等固定资产的进项税额答应从销项税额中抵扣,而个人消费应征消费税的小汽车、摩托车和游艇,以及房子、建筑物等不动产被扫除在答应抵扣规模之外。需求提示交税人重视的是,不论购进的固定资产能否抵扣进项税额,均要求一般交税人购进固定资产获得专用发票后有必要到主管国税机关进行认证,避免发作停留票。
2、开具专用发票的时刻
交税人有必要按规则的时限开具增值税专用发票,不得提早或滞后,如选用预收货款、托收承付、托付银行收款结算方法的为货品宣布的当天;选用交款提货结算方法的为收到货款的当天;选用赊销及分期付款结算方法的为合同约好的收款日期的当天;将货品交给别人代销的为收到托付人送交的代销清单的当天;将货品作为出资供给给其他单位或个体运营者的为货品移交的当天;将货品分配给股东的为货品移交的当天。
3、运用期限
凡经认定为一般交税人的企业,有必要经过防伪税控体系开具增值税专用发票。非防伪税控体系开具的增值税专用发票不得申报抵扣进项税额。正常运营的一般交税人领用增值税专用发票尽管没有规则运用期限,但被撤销一般交税人资历的交税人有必要及时缴销包含空白专用发票和已运用过的专用发票存根联;一般交税人发作转业、改组、兼并、分立、联营等状况,也有必要在改变税务挂号的一起,缴销包含空白专用发票和已运用过的专用发票存根联。
4、抵扣期限
一般交税人认证经过的防伪税控体系开具的增值税专用发票申报抵扣时刻仅限于当月,且有必要在认证经过的当月依照增值税有关规则核算当期进项税额,不然不予抵扣。关于上月认证经过的专用发票假如上月没有申报抵扣,一般状况下在本月是不能抵扣进项税额的。一般交税人将外购货品作为什物出资入股,或是无偿赠送给别人,假如被出资者或是受赠者是一般交税人,可按规则开具增值税专用发票给被出资方,或许根据受赠者的要求开具专用发票。
5、免税产品不能开票
零售烟、酒、食物、服装、鞋帽(不包含劳保专用品)、化妆品等消费品不得开具专用发票的规则仅约束商业企业一般交税人,这儿不包含工业企业一般交税人。需求留意的是,法律法规还有规则的在外,出售免税货品一般也是禁绝开具专用发票;小规模交税人没有领购运用开具增值税专用发票的权力,也不在约束规模内,如需求开具专用发票的,可按规则向主管税务机关申请代开。小规模交税人申请代开专用发票时,应填写代开专用发票交交税款申报单,连同税务挂号证副本,到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报交交税款,一起交纳专用发票工本费;实施守时定额征收方法的小规模交税人在正常申报状况下申请代开增值税专用发票,如每月开票金额大于应征增值税税额的,应以开票金额数为根据征收税款,并作为下一年度核定守时定额的根据;如每月开票金额小于应征增值税税额的,则按应征增值税税额数征收税款。
6、丢掉处理
一般交税人丢掉已开具专用发票的发票联和抵扣联,假如丢掉前已认证相符的,购买方凭出售方供给的相应专用发票记账联复印件及出售方所在地主管税务机关出具的《丢掉增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审阅赞同后,可作为增值税进项税额的抵扣凭据;假如丢掉前未认证的,购买方凭出售方供给的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及出售方所在地主管税务机关出具的丢掉增值税专用发票已报税证明单,经购买方主管税务机关审阅赞同后,可作为增值税进项税额的抵扣凭据。一般交税人丢掉已开具专用发票的抵扣联,假如丢掉前已认证相符的,可运用专用发票发票联复印件留存备检;假如丢掉前未认证的,可运用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复印件留存备检。一般交税人丢掉已开具专用发票的发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭据,专用发票抵扣联复印件留存备检。
7、何时开红字发票
因开票有误购买方拒收增值税专用发票的,出售方有必要在专用发票认证期限内向主管国税机关填写申请单,并在申请单上填写详细原因以及相对应蓝字专用发票的信息,一起供给由购买方出具的写明拒收理由、过错详细项目以及正确内容的书面材料,报主管税务机关审阅承认后凭通知单开具红字专用发票。
8、退货处理
一般交税人开具增值税专用发票后发作销货退回、出售折让以及开票有误等状况需求开具红字专用发票的,视不同状况别离按以下方法处理:发作销货退回或出售折让的,交税人出售货品并向购买方开具增值税专用发票后,因为购货方在一守时期内累计购买货品到达必定数量,或许因为市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等扣头、折让行为,销货方可按规则开具红字增值税专用发票,并在开具红字专用发票后将该笔事务的相应记账凭据复印件报送主管国税机关存案。
9、保管期限
一般交税人有必要将经税务机关认证相符、用于抵扣进项税额的增值税专用发票作为记账凭据进入账务处理,不得私行退还给出售方,并按规则将税款抵扣联装订成册,进行妥善保管,保管期限为5年,保存期满后报经主管国税机关查验之后毁掉。一般交税人出售的货品,由先征后返或即征即退改为免征增值税后,假如其出售的货品悉数为免征增值税的,应按规则上缴总存的增值税专用发票,没有特殊状况不得领购和运用专用发票。

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