怎样核定征收转查账的成本费用扣除

当纳税人由核定征收转为查账征收后，为下降危险，削减丢失，在年度汇算清缴时应当对核定征收期间结转过来的本钱费用逐个进行合法性、真实性、配比性剖析，对在核定征收期间虚增或许应转未转、少转的本钱费用不能结转到查账征收期间扣除。
权责发作制和收入与本钱费用配比是在查账征收企业所得税(以下简称查账征收)情况下承认收入与本钱费用的根本原则，而在按收入总额核定定率和按核定定额征收企业所得税(以下总称核定征收)的情况下，其本钱费用开销额、扣除额都是不真实的，因而，当纳税人由核定征收转为查账征收后，为下降危险，削减丢失，在年度汇算清缴时应当对核定征收期间结转过来的本钱费用逐个进行合法性、真实性、配比性剖析，对在核定征收期间虚增或许应转未转、少转的本钱费用不能结转到查账征收期间扣除，具体内容如下：
1.已列支应扣除未扣除的本钱费用不能结转到查账征收期间扣除。
如在核定征收期间未提足的固定财物、无形财物、生物财物折旧以及商品生产或许购进本钱、开办费、新产品新技术研讨开发费及其加计扣除部分、待摊费用、广告和事务宣传费、职工教育经费开销等等。
2.虚列的本钱费用不能结转到查账征收期间扣除。
包含无凭据和以不合法凭据列支的本钱费用，如白条、不合法发票和不符合规则的发票、非财物评价组织出具的评价陈述等等。
3.应列支未列支的期间费用不能结转到查账征收期间扣除。
包含已开具发票未列支和实践事务已发作但未开具发票也未列支两部分，如：管理费用、销售费用、财务费用以及应由已售出货品或已提折旧担负的应记入本钱的收购费用、运送费用、保护修理费用等等。
4.留传事项，包含以下内容：
(1)对外出资应分配未分配的亏本、待处理丢失(含2009年曾经发作的没有处理的权益性股权出资丢失)。
(2)未抵免的从其直接或许直接操控(20%以上股份)的外国企业分得的来源于我国境外的股息、盈利等权益性出资收益已由外国企业在境外实践交纳的所得税税额中归于该项所得担负的部分。
(3)应缴未缴的根本养老保险费、根本医疗保险费、弥补养老保险费、弥补医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和住宅公积金。
因而，除上述之外，在确保结转的本钱、费用合法、精确、及时，并在核定征收期间已足额扣除的情况下，结转到查账征收期的下列本钱费用允许在所得税前扣除：
1.固定财物、无形财物、生物财物折旧。
2.原材料、库存商品以及在产品本钱。
3.超越扣除限额后结转的职工教育经费开销。
4.超越扣除限额后结转的广告费和事务宣传费。
5.2008年1月1日前依照原企业所得税法规则计提的各类准备金，转为查账征收后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业实践发作的相应丢失，应先冲减各项准备金余额，然后再按税法规则记入当年损益。
6.居民企业来源于我国境外的应税所得以及非居民企业在我国境内建立组织、场所获得发作在我国境外但与该组织、场所有实践联络的应税所得已在境外交纳的所得税税额，已按规则抵免后需要在今后五个年度内用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补且未超越抵免期限应抵免的数额。