咱们都知道，不管是个人独资企业仍是合伙企业的出资者都是要征收个人所得税的。那么，关于个人独资企业和合伙企业出资者征收个人所得税的规则是怎样的呢?合伙企业的税率是怎样算出来的呢?下面
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一、个人独资企业和合伙企业出资者征收个人所得税的法律规则
第一条 为了贯彻落实《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的告诉》精力，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令、《中华人民共和国税收征收办理法》及其施行细则的有关规则，特拟定本规则。
第二条 本规则所称个人独资企业和合伙企业是指：
(一)按照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》挂号建立的个人独资企业、合伙企业;
(二)按照《中华人民共和国私营企业暂行法令》挂号建立的独资、合伙性质的私营企业;
(三)按照《中华人民共和国律师法》挂号建立的合伙制律师事务所;
(四)经政府有关部门按照法律法规同意建立的负无限职责和无限连带职责的其他个人独资、个人合伙性质的安排或安排。
第三条个人独资企业以出资者为交税责任人，合伙企业以每一个合伙人为交税责任人(以下简称出资者)。
第四条个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一交税年度的收入总额减除本钱、费用以下丢失后的余额，作为出资者个人的生产运营所得，对比个人所得税法的“个体工商户的生产运营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超量累进税率，核算征收个人所得税。
前款所称收入总额，是指企业从事生产运营以及与生产运营有关的活动所获得的各项收入，包含产品(产品)出售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、产业租借或转让收入、利息收入、其他事务收入和运营外收入。
第五条个人独资企业的出资者以悉数生产运营所得为应交税所得额;合伙企业的出资者按照合伙企业的悉数生产运营所得和合伙协议约好的分配份额确认应交税所得额，合伙协议没有约好分配份额的，以悉数生产运营所得和合伙人数量均匀核算每个出资者的应交税所得额。
前款所称生产运营所得，包含企业分配给出资者个人的所得和企业当年留存的所得(赢利)。
第六条凡实施查账交税方法的，生产运营所得对比《个体工商户个人所得税计税方法(试行)》(国税发〔1997〕43号)的规则确认。但下列项目的扣除按照本方法的规则履行：
(一)出资者的费用扣除规范，由各省、自治区、直辖市当地税务局参照个人所得税法“薪酬、薪水所得”项目的费用扣除规范确认。出资者的薪酬不得在税前扣除。
(二)企业从业人员的薪酬开销按规范在税前扣除，详细规范由各省、自治区、直辖市当地税务局参照企业所得税计税薪酬规范确认。
(三)出资者及其家庭发作的生活费用不答应在税前扣除。出资者及其家庭发作的生活费用与企业生产运营费用混合在一起，而且难以区分的，悉数视为出资者个人及其家庭发作的生活费用，不答应在税前扣除。
(四)企业生产运营和出资者及其家庭生活共用的固定财物，难以区分的，由主管税务机关依据企业的生产运营类型、规划等详细状况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或份额。
(五)企业实践发作的工会经费、员工福利费、员工教育经费别离在其计税薪酬总额的2%、14%、1.5%的规范内据实扣除。
(六)企业每一交税年度发作的广告和事务宣传费用不超越当年出售(运营)收入2%的部分，可据实扣除;超越部分可无期限向今后交税年度结转。
(七)企业每一交税年度发作的与其生产经运营务直接相关的事务招待费，在以下规则份额规模内，可据实扣除：全年出售(运营)收入净额在1500万元及其以下的，不超越出售(运营)收入净额的5‰;全年出售(运营)收入净额超越1500万元的，不超越该部分的3‰。
(八)企业计提的各种准备金不得扣除。
第七条有下列景象之一的，主管税务机关应采纳核定征收方法征收个人所得税：
(一)企业按照国家有关规则应当设置但未设置账簿的;
(二)企业虽设置账簿，但账目紊乱或许本钱材料、收入凭据、费用凭据残缺不全，难以查账的;
(三)交税人发作交税责任，未按照规则的期限处理交税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。
第八条第七条所说核定征收方法，包含定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方法。
第九条实施核定应税所得率征收方法的，应纳所得税额的核算公式如下：
应纳所得税额=应交税所得额×适用税率
应交税所得额=收入总额×应税所得率
或=本钱费用开销额÷(1-应税所得率)×应税所得率
应税所得率应按下表规则的规范履行：
应税所得率表
职业应税所得率(%)：工业、交通运输业、商业 5-20 建筑业、房地产开发业 7-20 饮食服务业 7-25 娱乐业 20-40 其他职业 10-30
企业运营多业的，不管其运营项目是否独自核算，均应依据其主营项目确认其适用的应税所得率。
第十条实施核定交税的出资者，不能享用个人所得税的优惠政策。
第十一条企业与其相关企业之间的事务来往，应当按照独立企业之间的事务来往收取或许付出价款、费用。不按照独立企业之间的事务来往收取或许付出价款、费用，而削减其应交税所得额的，主管税务机关有权进行合理调整。
前款所称相关企业，其确认条件及税务机关调整其价款、费用的方法，按照《中华人民共和国税收征收办理法》。及其施行细则的有关规则履行。
第十二条出资者兴办两个或两个以上企业的(包含参加兴办，下同)，年度终了时，应汇总从一切企业获得的应交税所得额，据此确认适用税率并核算交纳应交税款。
第十三条出资者兴办两个或两个以上企业的，依据本规则第六条第一款规则准予扣除的个人费用，由出资者挑选在其间一个企业的生产运营所得中扣除。
第十四条企业的年度亏本，答应用本企业下一年度的生产运营所得补偿，下一年度所得缺乏补偿的，答应逐年连续补偿，但最长不得超越5年。
出资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度运营亏本不能跨企业补偿。
第十五条出资者来源于我国境外的生产运营所得，已在境外交纳所得税的，能够按照个人所得税法的有关规则核算扣除已在境外交纳的所得税。
第十六条企业
进行清算时，出资者应当在刊出工商挂号之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的
清算所得应当视为年度生产运营所得，由出资者依法交纳个人所得税。
前款所称清算所得，是指
企业清算时的悉数财物或许产业的公允价值扣除各项
清算费用、丢失、负债、以前年度留存的赢利后，超越实缴本钱的部分。
第十七条出资者应纳的个人所得税税款，按年核算，分月或许分季预缴，由出资者在每月或许每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
第十八条企业在年度中心兼并、分立、中止时，出资者应当在中止生产运营之日起60日内，向主管税务机关处理应期个人所得税汇算清缴。
第十九条企业在交税年度的中心开业，或许因为兼并、封闭等原因，使该交税年度的实践运营期缺乏12个月的，应当以其实践运营期为一个交税年度。
第二十条出资者应向企业实践运营办理所在地主管税务机关申报交纳个人所得税。出资者从合伙企业获得的生产运营所得，由合伙企业向企业实践运营办理所在地主管税务机关申报交纳出资者应纳的个人所得税，并将个人所得税申报表抄送出资者。
出资者兴办两个或两个以上企业的，应别离向企业实践运营办理所在地主管税务机关预缴税款。年度终了后处理汇算清缴时，区别不同状况别离处理：
(一)出资者兴办的企业悉数是个人独资性质的，别离向各企业的实践运营办理所在地主管税务机关处理年度交税申报，并依一切企业的运营所得总额确认适用税率，以本企业的运营所得为根底，核算应缴税款，处理汇算清缴;
(二)出资者兴办的企业中含有合伙性质的，出资者应向常常居住地主管税务机关申报交税，处理汇算清缴，但常常居住地与其兴办企业的运营办理所在地不一致的，应选定其参加兴办的某一合伙企业的运营办理所在地为处理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得改变。5年后需求改变的，须经原主管税务机关同意。
第二十一条出资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业出资者个人所得税申报表》，并附送管帐报表。
年度终了后30日内，出资者应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业出资者个人所得税申报表》，并附送年度管帐决算报表和预缴个人所得税交税凭据。
出资者兴办两个或两个以上企业的，向企业实践运营办理所在地主管税务机关处理年度交税申报时，应附注从其他企业获得的年度应交税所得额;其间含有合伙企业的，应报送汇总从一切企业获得的所得状况的《合伙企业出资者个人所得税汇总申报表》，一起附送一切企业的年度管帐决算报表和当年度已缴个人所得税交税凭据。
第二十二条出资者的个人所得税征收办理工作由当地税务局担任。
第二十三条出资者的个人所得税征收办理的其他事项，按照《中华人民共和国税收征收办理法》、《中华人民共和国个人所得税法》的有关规则履行。
第二十四条本规则由国家税务总局担任解说。各省、自治区、直辖市当地税务局能够依据本规则规则的准则，结合本地实践，拟定详细施行方法。
第二十五条本规则从2000年1月1日起履行。
二、合伙企业税务处理是怎样的
依据国务院的规则，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再交纳企业所得税，只对出资者个人获得的生产运营所得征收个人所得税。凡实施查账交税方法的，其税率对比“个体工商户的生产运营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超量累进税率，核算征收个人所得税;实施核定应税所得率征收方法的，先按照应税所得率核算其应交税所得额，再按其应交税所得额的巨细，适用5%-35%的五级超量累进税率核算征收个人所得税。出资者兴办两个或两个以上企业的(包含参加兴办)，年度终了时，应汇总从一切企业获得的应交税所得额，据此确认适用税率并核算交纳个人所得税。其税收优惠为残疾人员出资兴办或参加出资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员获得的生产运营所得，契合各省、自治区、直辖市人民政府规则的减征个人所得税条件的，经自己请求、主管税务机关审阅同意，可按各省、自治区、直辖市人民政府规则减征的规模和起伏，减征个人所得税。其申报交纳期限，出资者应纳的个人所得税税款，按年核算，分月或许分季预缴，由出资者在每月或许每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
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