企业所得税汇算清缴会计分录如何处理

来源：听讼网整理2018-07-27 12:13浏览量：526

依据《企业所得税暂行条例》的规则，企业所得税按年核算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的管帐处理如下：
1.按月或按季核算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
2. 交纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4.交纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
5.从头分配赢利
借：赢利分配-未分配赢利
贷：以前年度损益调整
6.年度汇算清缴，假如核算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷：以前年度损益调整
7.从头分配赢利
借：以前年度损益调整
贷：赢利分配-未分配赢利
8.经税务机关审阅同意退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
9.对多缴所得税额不处理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
10.免税企业也要做分录：
借：所得税
贷：应交税金--应交所得税
借：应交税金--应交所得税
贷：本钱公积
借：本年赢利
贷：所得税