如何编制财务预算说明书

财政预算状况阐明书是对年度财政预算报表的弥补阐明，是点评财政预算报表编制质量的重要依据，是年度财政预算报表的重要组成部分。
预算报表状况阐明书一般应当包含以下首要内容：
一、上年度财政预算作业状况总结
(一)对上年度预算作业状况进行总结，回忆上年度预算作业中存在的问题，结合各部门对上年度预算的反应定见，总结作业经验及本年拟采纳的相关整改办法及方法。
(二)对上年度预算调整状况进行阐明，其间至少应包含首要财政及生产经营方针调整状况、预算调整的原因等。
(三)对上年度预算完结状况进行扼要总结，并对重要财政方针的实践完结数与调整后的预管用差异原因进行阐明，其间至少应包含主营事务收入、主营事务本钱、期间费用、赢利总额等。
二、本年度预算作业组织状况
预算作业组织状况首要包含企业预算管理机构设置、管理机构首要成员构成、内部组织分工、年度预算作业详细组织进程，以及预算审阅状况等。
三、本年度预算编制根底
预算编制根底首要包含：
(一)企业编制年度财政预算的根本编制依据、所选用的根本假定及其证明依据。
(二)企业编制年度财政预算所选用的会计准则与方针，例如，关于《企业会计准则》答应以公允价值计量的财物或负债，需阐明是否考虑公允价值改变影响。但凡考虑公允价值改变影响的企业，应按财物及负债的类别逐项阐明影响的金额及原因。但凡不考虑公允价值改变影响的，应阐明理由。
(三)年度财政预算报表的兼并规划阐明，未归入及新归入年度财政预算报表编制规划的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等状况。
四、预算年度生产经营状况阐明
企业年度生产经营状况猜测是财政预算方针的根底，各企业应仔细剖析微观及微观经济局势，详细阐明各事务板块的生产经营状况，以及对企业发作严重影响的生产经营决议方案。至少应包含以下内容：
(一)对预算年度职业经济局势进行猜测剖析，阐明对本企业所在商场环境的影响，如：国家金融利率和汇率方针、动力、原材料及首要产品价格、商场供求关系等。
(二)依据职业展开局势，按事务板块进行合理的商场局势剖析猜测，结合本企业全体战略规划、所在职业位置及商场供求关系及价格改变等状况，选取占企业主营事务较大比重的几个事务板块生产经营方针增减改变状况和比率;企业拟采纳的严重生产经营行动对各事务板块的影响，如拟签定的严重合同、拟进行的财物及事务重组、拟全体上市、拟展开的新事务等。
(三)阐明企业预算年度内拟组织的严重固定财物出资项意图意图、总规划、资金来源与构成、预期收益及估计施行年限等状况，其间对非主业出资占总出资的比重超越10%、自有资金占总出资的比重低于30%的固定财物出资予以详细分项阐明。
(四)阐明企业预算年度内拟组织的严重筹资项意图、长、短期筹资规划以及结构组织、相关筹资费用等状况。
(五)分项阐明企业预算年度拟方案施行的严重长时间股权出资状况，包含：出资意图、估计出资规划、持股份额，以及估计收益等状况。
(六)分项目阐明企业预算年度内拟组织的债券、股票、基金等金融工具出资意图、资金占用规划、资金来源和估计出资回报率等状况。
五、预算年度首要财政方针阐明
财政预算方针阐明首要依据企业年度事务预算，详细剖析阐明首要财政方针的预算方针，比照剖析年度间方针改变状况。至少应包含：
(一)预算年度经营收入及本钱发作状况，以及增减改变金额和原因，其间：主营事务收入及本钱应分事务板块逐项阐明增减改变状况及原因;其他事务收入及本钱应按项目逐项列示阐明增减改变状况及原因。
(二)预算年度期间费用发作状况，详细包含：分项阐明销售费用、管理费用和财政费用估计发作金额，以及年度增减改变状况。其间，占销售费用、管理费用和财政费用比重较大，以及其增减改变对期间费用发作较大影响的明细费用项目需独自阐明。
(三)预算年度企业员工薪酬状况，详细包含：
1、员工薪酬规划以及与上年度增减改变状况及原因剖析;
2、员工薪酬占经营收入比重以及改变状况;
3、员工薪酬占本钱费用比重以及改变状况;
4、员工、全职员工人员的改变状况及原因。
(四)预算年度估计可完成的赢利、净赢利和净财物收益率，以及与上年的增减改变状况及原因。
(五)预算年度企业财物和负债规划、结构，以及上年改变状况及原因。
(六)其他需求阐明的财政方针。
六、或许影响预算方针的事项阐明
或许影响预算方针的事项阐明是企业对预算年度或许对现有预算发作严重不确定影响事项的阐明，如国家微观经济局势和方针的改变、世界政治经济局势的改变、企业决议方案中的严重不确定事项等。企业应当充分阐明各种不确定性要素的原因，剖析或许对首要财政方针预算的估计影响程度，以及年度预算调整规范等。
七、预算履行的保证和监督办法
预算履行的保证和监督办法指企业在预算履行进程中，保证预算履行的有关准则保证和盯梢、监督、点评、查核等办法。
八、其他需求阐明的状况