一、增值税和营业税的首要差异
增值税是以产品(含应税劳务)在流转过程中发作的增值额为计税根据而征收的一种流转税。营业税是对在我国境内供给应税劳务、转让无形资产或出售
不动产的单位和个人所获得的营业额或出售额征收的一种产品与劳务税。
从增值税来看，其征收规划包含：出售货品、进口货品以及供给加工、修补修配劳务。增值税的计税原理是仅对出售货品或许供给加工、修补修配劳务的增值额交税，即在本环节计税时，答应扣除上一环节购进货品或许承受应税劳务已交税款。增值税根本税率为17%，低税率为13%，出口货品税率为0%(国务院还有规则的在外);对小规划交税人，施行简易办法核算应交税额，征收率为3%。增值税最明显的特色便是逐环节交税、逐环节扣税。
从营业税来看，其征收规划包含：供给应税劳务、转让无形资产或出售不动产。营业税除了娱乐业施行5%—20%的税率外，其他税意图税率为3%或5%。营业税的计税办法是依照营业额全额征收，同一项收入因为分工经过多个出产经营环节要征多道税，因此存在重复交税问题，首要表现在：从事营业税劳务企业购进资料、固定资产不能抵扣;制作企业购进营业税劳务不能抵扣;从事营业税劳务企业之间彼此供给劳务不能抵扣。
二、国家扩展施行“营改增”试点的布景
我国1979年引进增值税，开始仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货品试行。1984年国务院发布增值税法令(草案)，在全国规划内对机器机械、轿车、钢材等12类货品征收增值税。1994年税制变革，将增值税征收规划扩展到一切货品和加工修补修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税，然后确立了增值税和营业税两税并存的货品和劳务税税制格式。
1994年分税制变革树立的我国增值税准则，与其他大多数国家施行的增值税比较，在变革的深度和广度上没有完全到位。在深度上，首要是增值税进项税额抵扣不完全，在税制类型上还归于出产型增值税，固定资产进项税额没有归入抵扣规划，不利于鼓舞企业设备出资和技能进步。在广度上，首要是增值税掩盖规划不全面，交税目标限于货品和加工修补修配劳务，对其他劳务、不动产、无形资产则施行营业税准则。
2009年，以应对世界金融危机为关键，我国施行了增值税转型变革，将机器设备类固定资产归入进项税额抵扣规划，完成了增值税由出产型向消费型改变，处理了增值税变革深度缺乏问题。但因为施行增值税与营业税并存的税制格式，造成了制作业与服务业税制上的脱节，导致制作业交税人外购劳务所担负的营业税、服务业交税人外购货品所担负的增值税，均不能得到抵扣，二、三工业之间深化分工协作存在税制安排上的妨碍，转型后的增值税准则在消除重复交税、促进工业分工方面的优势依然难以充分发挥。
当时，我国正处于加速改变经济开展办法的攻坚时期，大力开展第三工业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和进步国家归纳实力具有重要意义。税收是政府影响资源配置的重要手法，增值税是与货品和劳务出产流转关系密切的税种，不失时机地将增值税准则引进服务业范畴，消除营业税重复交税的坏处，不只是完善税收准则的必然选择，也是促进现代服务业开展、推进第二和第三工业交融、培养经济增加新动力的迫切需要。
三、施行“营改增”的重要意义
“营改增”是在我国步入加速改变经济开展办法和全面建成小康社会的关键时期，中心从统揽全局的高度做出的一项严重战略部署，对推进经济结构战略性调整和加速经济开展办法改变将发作深远影响。
(一)有利于完善税制结构。施行“营改增”，使增值税链条式抵扣机制完成三次工业间全面掩盖，消除两税并存发作的重复交税坏处，不只契合增值税的内涵特征和开展规律，并且有利于更好地发挥其准则优势，完成我国增值税在掩盖规划和运行机制上与世界惯例更好地接轨。
(二)有利于促进科技立异。经过施行“营改增”，让进行立异和研制的企业和信息工业可以抵扣设备购进、资料收购等所含的增值税税款，可以极大地下降科技研制和工业晋级本钱，增强企业自主立异才能和科技开展动力。一起，因为购买技能服务的进项税额可以抵扣，其他企业技能立异投入的规划也逐渐加大，社会产品技能价值含量相应提高。
(三)有利于优化工业结构。服务业的开展水平是衡量现代社会经济兴旺程度的重要标志。“营改增”在减轻服务企业税收担负的一起，因为服务业对下流企业开具增值税专用发票可以抵扣，可以经过减轻下流企业税负来拉动服务业需求，然后进一步促进服务业开展，起到调整和优化工业结构意图。
(四)有利于鼓舞改变开展办法。“营改增”消除了服务业为工商业供给服务的税收妨碍，有利于出产制作与服务专业分工和协作，促进外包服务开展。“营改增”后，工商企业或服务企业内部服务部门是否独立树立法人组织，不影响企业税收担负，然后有利于工业别离开展，促进企业做强主业、做大辅业。“营改增”后，总部为部属企业供给服务开具增值税发票，可在部属企业作进项税抵扣，有利于总部经济的集聚开展。
(五)有利于改进出口。施行“营改增”后，出口退税由货品买卖向服务买卖范畴延伸，不只对技能转让、技能咨询等施行出口免税，并且将世界运送和研制、规划服务归入出口零税率规划，可以构成出口退税宽化效应，推进服务类产品以不含税价格参加世界市场竞争。一起，出口货品承受交税人供给应税服务所担负的进项税额也可以得到交还，构成出口退税深化效应，可以有用提高货品出口的退税程度。两方面效应叠加，有利于推进出口规划扩展和结构改进。
四、“营改增”试点的首要内容
(一)职业规划。扩展“营改增”试点的规划是交通运送业和现代服务业。交通运送业包含陆路运送、水路运送、航空运送和管道运送;现代服务业包含研制和技能服务、信息技能服务、文明构思服务、物流辅佐服务、有形动产租借服务、鉴证咨询服务、播送影视服务。此外，国务院决议择机将铁路运送和邮电通信等职业归入“营改增”试点，力求“十二五”期间全面完成“营改增”的变革。
(二)税率和征收率。在现行增值税17%规范税率和13%低税率基础上，新增了11%和6%两档低税率。有形动产租借适用17%税率，交通运送业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。小规划交税人供给应税服务适用简易核算办法计税，依照服务收入额的3%核算征收增值税，不能抵扣进项税。
(三)计税根据。交税人计税根据原则上为发作应税买卖获得的悉数收入。对一些存在很多代收转付或代垫资金的职业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
(四)计税办法。交税人依照年增值税应税出售额划分为增值税一般交税人和小规划交税人。一般交税人适用一般计税办法，小规划交税人适用简易计税办法。
(五)税收归属。试点期间坚持现行财务体系根本安稳，原归属试点区域的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点区域，预算级次不变，税款别离入库。因试点发作的财务减收，按现行财务体系由中心和当地别离担负。
(六)税收优惠。国家给予试点职业的原营业税优惠政策可以连续，但对经过变革可以处理重复交税问题的，予以撤销。
