制造业企业生产经营中的具体纳税筹划包括哪些

1、物资收购中的交税谋划
(1)组织购进资料的交税谋划。管帐核算中购进资料的本钱包括收购本钱、加工本钱、和其他本钱三个组成部分。交税人外购存货的实践本钱包括购货价格、购货费用和税金。其间，计入存货本钱的税金是指购买、克己或托付加工存货发作的消费、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。假如在收购之初企业并未确认所购货品的用处则视同出产用收购资料。在收购时管帐上仍按收购资料的价格核算当期应抵扣的进项税额。其实《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规则的进项税额不得从销项税中抵扣的部分仅指。用于也便是在领用的时分要转出进项税，不用于时就无须转出该部分资猜中包括的进项税额。一般状况下，资料在购进和领用之间存在一个时问差，企业往往最简略忽视这段时刻差的重要性。假如能充分使用资料购进和领用的时刻差就能够减轻企业税收担负，取得较为可观的经济利益。
(2)物资收购的结算办法的交税谋划。企业结算办法谋划分为收购结算办法谋划和出售结算办法谋划。收购结算办法谋划最为要害的一点便是尽量推延付款时刻，为企业赢得时刻尽或许长的一笔无息贷款，付款之前，先取得对方开据的增值税专用发票使出售方承受托收承付和托付收款的结算办法，因为选用这两种结算办法时购货方能够依据出售方开据的增值税专用发票的金额在管帐上确认收购本钱，一起能够以发票金额作为当期进项税额进行抵扣，但此刻购货方或许在当期并没有进行金钱的付出，而销货方却现已确认了出售收入并交纳了增值税。这样就相当于由销货方垫支了购货方的增值税为企业赢得了钱银的时刻价值。企业也能够采纳赊购和分期付款办法，使出货方先垫支税款，而本身取得满足的资金调度时刻。别的，尽或许少用现金付出等都是企业常用的结算谋划办法。
2、出产管理中的交税谋划
(1)存货计价办法挑选的交税谋划。存货的计价分为存货取得的计价、存货宣布的计价和存货总存的计价。不同环节的存货，计价办法不同。其间与交税谋划联系较大的是存货宣布的计价办法。依据现行的管帐制度和税法的有关规则，企业能够依据状况选用恣意一种计价办法。依据存货计价办法的相关规则，咱们知道存货宣布和领用的计价办法有：单个计价法、加权均匀法、先进先出法。而依据新管帐准则后进先出法自2007年1月1日起将不再答应运用。在商场经济条件下，产品的价格受供求等多种要素的影响而不断改变，不同的存货计价办法，对企业本钱、赢利总额以及当期应缴税款的影响是不同的，然后对企业财务状况、盈余状况及所得税也将发作较大影响。
在我国，现行的企业所得税选用份额税率进行征收。在份额税率条件下，对存货计价办法的挑选，有必要充分考虑以下要素：首要是商场物价改变要素。自2007年1月1日起将不再答应运用后迸先出法，故当物价呈继续上涨趋势时，企业宜选用加权均匀法，因为加权均匀法关于宣布的资料、产品等的本钱按存货加权后的均匀价格进行核算，这样出售本钱中包括了后期进货部分的本钱，使得本钱数额较高;相应的期末总存存货本钱较低，这样就能够将赢利和交税递延到今后年度，然后到达推迟交纳企业所得税的意图。其次是企业税负期。假如企业正处于所得税的免税期，在物价上涨的状况下，挑选先进先出法核算。会削减本钱的当期摊入，企业在免税期内得到的免税额也就越多;相反，假如企业正处于交税期或高税负期，宜挑选加权均匀法或移动均匀法，使当期的本钱摊入尽量扩展，以到达削减企业当期应纳所得税额。
(2)固定资产折旧办法挑选的交税谋划。首要，固定资产折旧办法的挑选要契合法令规则。企业减轻税负有必要以不违反法令和不危害国家利益为条件。因而，在进行折旧办法挑选时有必要充分化现行法令规则，并在法令规则的规模内对企的折旧办法做出挑选。而超出法令规则挑选的折旧办法不只不能给企业带来节税收益，相反还或许因其行为违反法令规则而使企业遭受比如罚款的丢失。固定资产折旧办法的挑选有必要考虑税制要素的影响。不同的税制条件会使核算出的折旧额对企业的赢利和税负发作不同的影响。一般地，在份额税制下，假如各年的所得税税率不变，则挑选加快折旧法能够使企业取得延期交税的优点。这相当于企业在初始年份内取得了一笔无息贷款。假如未来所得税税率越来越高则宜挑选均匀年限法。因为推迟交税利益与税率凹凸成正比，因而，在未来所得税税率越来越高的状况下，往往会使今后年度添加的税负，大于推迟交税的利益。当然也有或许今后年度添加的税负大于推迟交税的利益。所以，在未来税率越来越高时，需求企业进行比较剖析后，才能对企业的折旧办法做出挑选。
(3)无形资产的计价、摊销方针挑选与交税谋划。从以上新发布的方针法规来看，国家开端愈加重视对科技立异式企业的扶持，因而企业能够使用这一方针在自主立异和外购无形资产上加一权衡，加大自主立异的力度。进行交税谋划时，首要管帐核算要辨明研究费与开发费的规模，研究费作为费用在当期赢利中扣除，会使当期赢利削减，然后削减当期应交所得税。开发费用本钱化，在当期和今后各期进行摊销。
3、商场营销中的交税谋划
下面仅谈下商场营销中的费用分摊的交税谋划，使用费用分摊法扩展或缩小应交税所得额，影响企业交税水平常应留意处理这样两个问题：一是怎么完成应税赢利最小化;二是期间费用摊入时怎样使其完成最大摊入。费用分摊一般有两种：实践费用摊销法，即依据实践费用进行摊销;均匀分摊法，即把必定时刻内发作的费用均匀摊在每个产品的本钱中。这两种办法发作的成果不同，企业赢利冲减的程度和交税多少均有差异，企业能够使用这种差异进行有用的交税谋划。
上述两种不同费用分摊法中，分摊决非是简略地将有关的费用计入产品本钱中就行了。费用有时难以操控，非开销不行的费用并非完全能够预见到。但是费用摊入本钱却能够操控。任何一个企业都能够采纳这样或那样的费用分摊办法。因为不同费用分摊办法将对赢利和交税发作影响，企业在分摊费用时就必定面对怎么挑选分摊办法的问题。具体的剖析证明及很多实践标明，均匀费用分摊法是最大极限抵消赢利、削减交税的最佳挑选。只需出产经营者不是短期行为，而是长时间从事某个经营活动，那么将一段时刻内的各项费用进行最大极限的均匀，就能够将这段时期取得的赢利进行最大极限的均匀，这样就不会呈现某个阶段赢利额及交税过高现象，部分税负就能够有用地逃避。