针对企业所得税，对企业全面审阅后出具的企业所得税查账陈述。
汇算清缴是指交税人在交税年度终了后规则时期内，按照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规则，自行核算全年应交税所得额和应纳所得税额，依据月度或季度预缴的所得税数额，承认该年度应补或许应退税额，并填写年度企业所得税交税申报表，向主管税务机关处理年度企业所得税交税申报、供给税务机关要求供给的有关材料、结清全年企业所得税税款的行为。
汇算清缴陈述是在年审陈述的根底上来进行交税调整的。汇算清缴时是否调整是针对应交税所得额进行的税务方面调整，依据不同企业的各项财务指标做的调整。申报年度所得税时假如税款是0的话要0申报，都是要按照税申报稿(所得税汇算清缴陈述)上的数字去申报。
依据《企业所得税法》规则，企业在次年5月31日前向税局报送年度企业所得税交税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 报送的材料包含年度企业所得税交税申报表纸质材料和电子数据，还有管帐业务所出具的企业所得税汇算清缴鉴证陈述(俗称查账陈述)。
依据《企业所得税汇算清缴办理办法》第八条第五款的规则，托付中介组织署理交税申报的，应出具两边签定的署理合同，并附送中介组织出具的包含交税调整的项目、原因、依据、核算进程、调整金额等内容的陈述。
一、企业所得税汇算清缴陈述编制原理
(一)企业所得税汇算清缴的意义
企业所得税汇算清缴，是指交税人在交税年度终了后4个月内(现在改为每年5月底前)，按照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规则，自行核算全年应交税所得额和应纳所得税额，依据月度或季度预缴所得税的数额，承认该年度应补或许应退税额，并填写年度企业所得税交税申报表，向主管税务机关处理年度企业所得税交税申报、供给税务机关要求供给的有关材料、结清全年企业所得税税款的行为。实施查账征收的企业(A类)适用汇算清缴办法，核定定额征收企业所得税的交税人(B类)，不进行汇算清缴。A类企业做汇算清缴要从几个方面考虑：
1.1、收入：核对企业收入是否悉数入帐，特别是往来款项是否还存在该确以为收入而没有入帐;
1.2、本钱：核对企业本钱结转与收入是否匹配，是否实在反映企业本钱水平;
1.3、费用：核对企业费用开销是否契合相关税法规则，计提费用项目和税前列支项目是否超越税法规则规范;
1.4、税收：核对企业各项税款是否争夺提取并交纳;
1.5、调整：对以上项目按税法规则别离进行调增和调减后，依法核算本企业年度应交税所得额，然后核算并交纳本年度实践应当交纳的所得税税额;
1.6、补亏：用企业当年完成的赢利对以前年度发作亏本的合法
补偿(5年内);
1.7所得税：核算出企业应补缴的所得税或许应退税额。特别注意：所得税汇算清缴所说的交税调整，是调表不调账的，在管帐方面不做任何业务处理，仅仅在申报表上进行调整，影响的也仅仅企业应纳所得税，不影响企业的税前赢利。
(二)目标与办法
企业所得税汇算清缴的目标为国家税务局担任征收办理的企业所得税交税人。企业可自愿托付中介组织署理交税申报，进步汇缴质量。中介组织应当出具包含交税调整的项目、原因、依据、核算进程、调整金额等内容的陈述。 企业所得税有两种征收办法：一是查账征收，另一种是核定征收。
(三)程序与办法
首要将企业填写的年度企业所得税交税申报表及附表，与企业的赢利表、总账、明细账进行核对，审阅帐、帐表;
其次针对企业交税申报表主表中“交税调整事项明细表”进行要点审阅，审阅是以其所触及的管帐科目逐项进行;
最终将审阅成果与托付方交换定见，依据税法相关规则和企业实践状况而出具相应陈述，其陈述定见类型为：无保留定见鉴证陈述、保留定见鉴证陈述、否定定见鉴证陈述、无法标明定见鉴证陈述。
二、编制企业所得税汇算清缴陈述注意事项
在实习进程中，关于企业所得税汇算清缴时最重要的便是调整其需调整的项目，调整项目分为三大类：收入类、费用类与财物类。现将作业中最简单犯错的当地列出来：
(一)收入类项目调整
推迟承认管帐收入。关于交税调整，许多财税人员对收入类项意图调整重视度不及对本钱、费用类项目调整的重视度。而事实上，收入类项意图调整往往金额较大，但在实践状况中，许多企业的财务报表并未经过相关组织的审计，管帐收入的承认并不一定完全正确，因而，企业很简单因未及时承认管帐收入而形成少计交税收入。实践作业中，咱们常常发现企业“预收账款”科目金额很大。对应合同、发货等状况，该预收账款应确以为管帐收入，当然也归于交税收入。企业汇算清缴作业中，因为推迟承认了管帐收入，也疏忽了该事项的交税调整，事实上形成了少计企业应交税所得额的成果。
实践作业中，许多企业将产品交予客户试用，并在账务上作借记“出售费用”，将自产产品用作礼品送给别人或作为员工福利，并在账务上作借记“办理费用”。上述事项，不只归于增值税视同出售行为，并且归于企业所得税视同出售行为，企业所得税汇算清缴时应进行交税调整。
(二)扣除类项目调整
准予扣除项目：工薪开销、员工福利为实发薪酬的14%、工会经费为实发薪酬的2%、员工教育经费为实发薪酬的2.5%、根本社保和住宅公积金、公益性捐献不超越年度赢利总额的12%、利息开销：向非金融企业告贷的，不超越按金融企业同期同类借款利率;业务招待费按实践发作额的60%扣除但不超越经营收入的千分之五;广告费和业务宣传费不超越当年经营收入的15%，超越可在今后交税年度结转扣除。 可以扣除的本钱、费用首要需求满意“实在性”、“合理性”及“相关性”的要求。例如行政罚款、滞纳金就归于不能扣除的。
实践作业中，企业简单忽视的调整项目主要有：不合规收据列支本钱、费用，不进行交税调整。企业以“无昂首”、“昂首称号不是本企业”、“昂首为个人”、“以前年度发票”，乃至“假发票”为依据列支本钱、费用，这些费用违反了本钱、费用列支的实在性准则，应当进行交税调整。
列支显着不合理金额的费用不进行交税调整。例如，一些企业列支显着不合理的私车费用列入办理费的“轿车费用”。
薪酬、福利费余额未用完，却仍然在费用中列支，应当进行交税调增。
(三)财物类项目调整
简单被企业忽视且应要点重视的调整事项主要有：固定财物折旧与长时间待摊费用的摊销。触及问题的考虑：一般来说，被审计单位会托付同一间业务所出该年度的审计陈述及所得税汇算清缴陈述。这时，所得税汇算清缴陈述应该依据调整后的审计陈述填写。
