怎样判定外籍在华人员纳税义务呢

由于外籍在华人员个人所得税的相关规则比较复杂，因而，不少人碰到此类问题时觉得难以精确处理。实践上，外籍在华人员的个税问题，只需掌握住其方针关键，实践核算起来并不困难。
关于外籍在华人员薪酬、薪水怎么交纳个人所得税问题，国家税务总局先后下发了多个文件，其间包含国家税务总局《关于在我国境内无居处的个人获得薪酬薪水所得交税责任问题的告诉》(国税发〔1994〕148号);国家税务总局《关于在我国境内无居处的个人核算交纳个人所得税若干详细问题的告诉》(国税函〔1995〕125号);国家税务总局《关于在我国境内无居处的个人实行税收协议和个人所得税法若干问题的告诉》(国税发〔2004〕97号);国家税务总局《关于在我国境内担任董事或高层办理职务无居处个人核算所得税适用公式的批复》(国税函〔2007〕946号)等。上述文件的层进式解说、弥补、修订和完善，使得外籍在华人员个人所得税交纳规则纷繁复杂，不易掌握。
整理上述文件规则，笔者以为，外籍在华人员的个税核算只需掌握两个要素即可：一是交税责任的断定，二是寓居天数及月作业天数的核算。
四项规范断定交税责任
关于我国境内无居处个人的交税责任的断定，国家税务总局《关于在我国境内无居处的个人获得薪酬薪水所得交税责任问题的告诉》(国税发〔1994〕148号)进行了详细规则，主要有以下四个规范：
(一)在我国境内无居处而在一个交税年度中在我国境内接连或累计作业不超越90日或在税收协议规则的期间在我国境内接连或累计寓居不超越183日的个人，由我国境外雇主付出而且不是由该雇主的我国境内组织担负的薪酬、薪水，免予申报交纳个人所得税，对前述个人应仅就其实践在我国境内作业期间由我国境内企业或个人雇主付出或许由我国境内组织担负的薪酬、薪水所得申报交税。
(二)在我国境内无居处而在一个交税年度中在我国境内接连或累计作业超越90日或在税收协议规则的期间在我国境内接连或累计寓居超越183日但不满1年的个人，其实践在我国境内作业期间获得的由我国境内企业或个人雇主付出和由境外企业或个人雇主付出的薪酬、薪水所得，均应申报交纳个人所得税;其在我国境外作业期间获得的薪酬、薪水所得，除归于担任我国境内企业董事或高层办理职务的个人外，不予征收个人所得税。
(三)在我国境内无居处但在境内寓居满1年而不超越5年的个人，其在我国境内作业期间获得的由我国境内企业或个人雇主付出和由我国境外企业或个人雇主付出的薪酬、薪水，均应申报交纳个人所得税;其在施行法令第三条所说暂时离境作业期间的薪酬、薪水所得，仅就由我国境内企业或个人雇主付出的部分申报交税。
(四)寓居超越5年的个人，从第六年起，应当就其来历于我国境内外的悉数所得交纳个人所得税。
精确核算两个“天数”
外籍在华人员应纳个人所得税的核算，取决于其在我国境内寓居天数和当月作业天数。因而，在详细处理中，应精确掌握这两个天数的核算。
寓居天数的核算：依照国家税务总局《关于在我国境内无居处的个人实行税收协议和个人所得税法若干问题的告诉》(国税发〔2004〕97号)的规则，在我国境内无居处的个人，需求核算确认其在我国境内寓居天数，以便依照税法和协议或组织的规则断定其在华负有何种交税责任时，均应以该个人实践在华停留天数核算。上述个人入境、离境、往复或屡次往复境内外的当日，均按一天核算其在华实践停留天数。
当月作业天数的核算：依照国家税务总局《关于在我国境内无居处的个人核算交纳个人所得税若干详细问题的告诉》(国税函〔1995〕125号)规则，在我国境内企业或组织中任职(包含兼职)、受雇的个人，其实践在我国境内作业期间，应包含在我国境内作业期间在境内外享用的公休假期，个人休假期以及承受训练的天数;其在境外经营组织中任职并在境外实行该项职务或在境外经营场所中供给劳务的期间，包含该期间的公休假期。国家税务总局《关于在我国境内无居处的个人实行税收协议和个人所得税法若干问题的告诉》(国税发〔2004〕97号)进一步规则，对在我国境内、境外组织一起担任职务或仅在境外组织任职的境内无居处个人，在按国家税务总局《关于在我国境内无居处的个人核算交纳个人所得税若干详细问题的告诉》(国税函发〔1995〕125号)第一条的规则核算其境内作业期间时，对其入境、离境、往复或屡次往复境内外的当日，均按半响核算为在华实践作业天数。
除上述两个要素外，对外籍在华人员薪酬、薪水所得来历的断定也是需求掌握的。由于依照规则，归于来历于我国境内的薪酬、薪水所得，应为外籍人员实践在我国境内作业期间获得的薪酬、薪水，即个人实践在我国境内作业期间获得的薪酬、薪水，不论是由我国境内仍是境外企业或个人雇主付出的，均归于来历于我国境内的所得;个人实践在我国境外作业期间获得的薪酬、薪水，不论是由我国境内仍是境外企业或个人雇主付出的，均归于来历于我国境外的所得。清晰了所得来历后，再结合上述两个要素的相关规则断定其是否需求交纳个人所得税。