文化事业建设费在会计处理上怎么做

来源:听讼网整理2018-07-06 04:23浏览量:113
原交纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人,为文化事业建造费的交纳义务人。“营改增”今后,交纳广告业增值税的单位和个人,为文化事业建造费的交纳义务人。那么“营改增”后,文化事业建造费在管帐处理上怎么做?下面听讼网小编来为你回答,期望对你有所协助。
管帐处理
(一)小规模纳税人管帐处理
某广告公司2013年8月收到客户广告发布费10.3万元(含税),款已收到;支交给媒体方广告费6万元,并取得了增值税普通发票,款已付出。
(1)收到广告发布费时:
借:银行存款 103000
贷:主营业务收入——广告服务收入 100000
应交税费——应交增值税 3000。
(2)付出媒体方广告费时:
借:主营业务本钱 60000
贷:银行存款 60000。
(3)核算城市保护建造税和教育费附加核算及管帐分录(略)。
(4)核算文化事业建造费时:
应缴费额为(103000-60000)×3%=1290(元)。
借:税金及附加 1290
贷:应交税费——应缴文化事业建造费 1290。
(5)上交文化事业建造费时:
借:应交税费——应缴文化事业建造费 1290
贷:银行存款 1290。
(二)一般纳税人管帐处理
某广告公司2013年8月收到客户广告发布费106万元(含税),并开具了增值税专用发票,款已收到;支交给媒体方广告费63.6万元(含税),并取得了增值税专用发票,款已付出。
(1)收到广告发布费时:
借:银行存款 1060000
贷:主营业务收入——广告服务收入  1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 60000。
(2)付出媒体方广告费时:
借:主营业务本钱 600000
应交税费——应交增值税(进项税额) 36000
贷:银行存款 636000。
(3)核算增值税时:
应交增值税为60000-36000=24000(元)。
应交城市保护建造税及教育费附加时:
应交教育费附加为24000×3%=720(元)。
借:税金及附加 2400
贷:应交税费——应交城市保护建造税 1680
应交税费——应交教育费附加 720。
(4)核算文化事业建造费时:
应缴费额为(106-63.6)×3%=1.272(万元)。
借:税金及附加 2720
贷:应交税费——应缴文化事业建造费 12720。
以上就是小编为我们收拾的相关常识,信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解,假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题,欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。

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