转让定价筹划有哪些注意事项

来源:听讼网整理2019-03-14 00:09浏览量:124
经济全球化的开展使跨国买卖不断扩大,但由于跨国公司受控相关企业间的买卖价格是人为操作的,所以许多公司使用转让定价进行税收谋划,以到达躲避或最少交税的意图,然后破坏了税收的公平性,歪曲了商场买卖。而各国税务机关在对转让定价进行调整时,一般只考虑本国的税收利益,只讲“爱国主义”,在处理转让定价问题中本着“以我为主” 的情绪,为所欲为地解说经济合作和开展安排(OECD)拟定的公平买卖准则,对不符合该国税收利益的转让定价百般挑剔,导致重复纳税,使跨国企业利益受损,阻止了本钱、技能和产品的世界流转。最近,《亚太税务公报》(英文版)刊载的《税收谋划对转让定价的影响》一文,正反映了这方面的问题。
“以我为主”导致两层纳税
设在马来西亚的某跨国公司,经过印度子公司出售其在马来西亚出产的计算机,该计算机每台制作本钱为50 0美元,马来西亚调拨给印度子公司的转让定价为600美元,印度子公司把该计算机的零售价定为每台700美元,而一起出售费用是每台100美元。这样印度子公司的出售赢利就为零,印度税务部分不能从中征到税收。对此印度税务机关提出抗议,以为该跨国公司是有意将赢利转移到税负较轻的马来西亚,这一内部买卖的调拨价应调整为500美元。但马来西亚税务机关却不以为然,以为如果把转让定价调整为500美元,这便是本钱价,将使马来西亚税务部分无税可征。
但印度税务机关终究仍是调整了这一买卖的转让定价,把印度子公司的应税赢利调整为每台计算机100美元,并据此征收所得税。原本,该跨国公司在马来西亚的账面赢利为100美元(调拨价600美元减去制作本钱500美元),当地税务机关早已据以纳税。从整个公司集团来说,其实践赢利也只要100美元,而印马两地税务机关都对其纳税,然后导致两层纳税。按OECD转让定价调整准则,当印度税务机关调低转让定价 100美元时,经洽谈马来西亚税务机关也应调降应税赢利100美元,但事实上这个规则名不副实,由于有关国家在这方面大多缺少洽谈,成果只见相关方一国调低转让定价,未见另一国随之相应下降此项定价,两层纳税终究无法消除。
跨国谋划要考虑各国利益
像马来西亚和印度税务机关相同,相关企业间转让定价问题往往导致有关国家税务部分的争议。为了纠正转让定价违反公平买卖准则的问题,OECD于 1979年就发布了《转让定价准则》,其后又作了几回修正,其中心是要求税收征纳两边都遵从公平买卖准则,转让定价应根据可接受的商场价格。前述比如中,在马来西亚的跨国公司,经过税收谋划把悉数赢利留在了马来西亚,这必然引起印度税务机关的对立,然后使印度的子公司遭到严厉的税收审计,并终究调整其应税赢利,导致两层纳税。如果在税收谋划中做到印马两国企业都有必定的应税赢利,就既能使两国合理共享税权,也防止了两层纳税。因而,跨国买卖的税收谋划有必要全面考虑有关各国的税收利益,税务机关在进行转让定价调整时,也要充分考虑各国的利益。
转让定价是否合理,对有关国家合理共享纳税权和防止两层纳税至关重要。而现在从全世界来看,除美国外,各国对转让定价问题的处理经历还不行老练,大都国家还处于立法和修正法令阶段,亚洲地区更是如此。韩国是亚洲第一个实施转让定价法规的国家。随之日本和印度于 2001年、我国和泰国于2002年、马来西亚于2003年7月先后实施此法规。新加坡虽没有专门的转让定价法,但该国《所得税法》的一些章节对相关企业间买卖价格作出了规则。
转让定价要遵从各国法规
使用转让定价进行税收谋划,把赢利从高税国转移到低税国,以躲避税收,是转让定价重要的“功用”之一。但除了税收利益外,转让定价还有其他功用,如在跨国公司的经营管理中发挥重要作用。所以相关企业间进行转让定价时,必定要遵从有关国家的税收法令和法规;并且要按规则要求,向税务部分供给转让定价文件。首先要量体裁衣,对不同国家报送内容不同的文件,这是由于各国的税收规则和对跨国买卖转让定价申报的具体要求不同,所以报送此项文件要合适当地税务机关的要求,以防止遭到苛刻的税务审计。其次,报送文件中应该包含:以图表阐明企业集团内有关买卖各方的身份及相互关系;相关各方的产业运用和危险假定等的剖析;公司集团对相关各方分摊本钱及分配赢利办法;公司的货品、产业和服务的状况阐明;转让定价选用的办法及其阐明;集团公司间的协议复印件;各相关公司的财政及管帐数据等。

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