什么是股权收购,股权收购的所得税处理方式有哪些

来源:听讼网整理2018-10-05 13:35浏览量:1554

一、什么是股权收买
依据《告诉》的有关规则,股权收买是指一家企业(以下简称收买企业)购买另一家企业(以下简称被收买企业)的股权,以完成对被收买企业操控的买卖。收买企业付出对价的方法包含股权付出、非股权付出或许两者的组合。需求留意的是,《告诉》所说的股权收买的意图是为了完成操控,凡不以操控为意图的股权转让,均不在此例,其意应等于会计准则中的“控股兼并”。
二、股权收买的所得税处理方法
(一)一般性税务处理
《告诉》第四条第三款规则,股权收买一般应按以下规则处理:1.被收买方应承认股权转让所得或丢失;2.收买方获得股权的计税根底应以公允价值为根底承认;3.被收买企业的相关所得税事项原则上坚持不变。
(二)特殊性税务处理
假如一起契合以下5个条件:
1.具有合理的商业意图,且不以削减、革除或许推延交纳税款为首要意图;
2.被收买的股权不低于被收买企业悉数股权的75%;
3.企业重组后的接连12个月内不改变重组财物本来的实质性运营活动(运营的接连性);
4.收买企业在该股权收买发作时的股权付出金额不低于其买卖付出总额的85%(权益的接连性);
5.企业重组中获得股权付出的原首要股东,在重组后接连12个月内,不得转让所获得的股权。
则能够挑选按以下规则处理(即暂不承认股权转让的所得或丢失):
1.被收买企业的股东获得收买企业股权的计税根底,以被收买股权的原有计税根底承认;
2.收买企业获得被收买企业股权的计税根底,以被收买股权的原有计税根底承认;
3.收买企业、被收买企业的原有各项财物和负债的计税根底和其他相关所得税事项坚持不变。
三、四川双马发行股份购买财物事例剖析
(一)相关材料
2008年9月,四川双马发布严重重组预案布告称,公司将经过定向增发,向该公司的实践操控人拉法基我国海外控股公司(以下简称拉法基我国)发行36809万股A股股票,收买其持有的都江堰拉法基水泥有限公司(以下简称都江堰拉法基)50%的股权。增发价7.61元/股。收买完成后,都江堰拉法基将成为四川双马的控股子公司。
都江堰拉法基成立时的注册资本为856839300元,其间都江堰市建工建材总公司的出资金额为214242370元,出资比例为25%,拉法基我国的出资金额为642596930元,出资比例为75%。
依据法律法规,拉法基我国许诺,本次认购的股票自发行完毕之日起36 个月内不上市买卖或转让。
(二)相关的企业所得税处理剖析
1.事务的性质
此项股权收买完成后,四川双马将到达操控都江堰拉法基的意图,因而契合《告诉》规则中的股权收买的界说。
2.企业所得税方针的适用
虽然契合控股兼并的条件,虽然所付出的对价均为上市公司的股权,但因为四川双马只收买了都江堰拉法基的50%股权,没有到达75%的要求,因而应当适用一般性处理:
(1)被收买企业的股东:拉法基,应承认股权转让所得。
股权转让所得=获得对价的公允价值-原计税根底=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元
因为拉法基我国的注册地在英属维尔京群岛,归于非居民企业,因而其股权转让应纳的所得税为:2372745250×10%=237274525元
(2)收买方:四川双马获得(对都江堰拉法基)股权的计税根底应以公允价值为根底承认,即2801164900元(7.61×368090000)。
(3)被收买企业:都江堰拉法基的相关所得税事项坚持不变。
假如其它条件不变,拉法基我国将转让的股权比例提高到75%,也就转让其持有的悉数都江堰拉法基的股权,那么因为此项买卖一起契合《告诉》中规则的五个条件,因而能够挑选特殊性税务处理:
(1)被收买企业的股东:拉法基我国,暂不承认股权转让所得。
(2)收买方:四川双马获得(对都江堰拉法基)股权的计税根底应以被收买股权的原有计税根底承认,即428419650元(856839300×50%)。
(3)被收买企业:都江堰拉法基的相关所得税事项坚持不变。
可见,假如拉法基我国采用后一种方法,转让都江堰拉法基水泥有限公司75%的股权,则能够在当期防止2.37亿元的所得税开销。

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