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公司股权转让你缴税了吗?
随着时代的进步,“投资”、“创业”、“股权激励”早已不再是陌生的字眼,我国逐渐迈入“股权投资时代”,股权转让作为投融资、股权激励等操作中的重要一环,涉及的税收义务有哪些,律师为您提供了以下知识汇总。

如果股权转让人(原持有人)是个人的,可能产生以下税费:

一、印花税

股权转让协议本身属于产权转移书据的范畴,只要相关协议签字盖章之日起,就必须按照印花税暂行条例、印花税法的规定,贴花或者采用其他途径完税,按照合同金额的万分之五缴纳印花税。

需要说明的是,作为产权转移书据,股权转让协议的双方均需要缴纳印花税。

二、个人所得税

这是部分纳税人容易忽略的税种,也是股权转让中风险较高的部分。部分自然人股东以为,只要股权转让协议上标注的金额为平价或者低价,就无需申报也无需缴纳个人所得税。甚至有的自然人股东根本不知道股权转让协议的履行需要缴纳税费。这无疑会带来税务风险,给自然人股东的个人信用带来隐患。

(一)应纳税计算

根据《个人所得税法》和相关条例的规定,股权转让所得属于财产转让所得项目,应当缴纳个人所得税。其应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

换言之,即是以股权转让价减掉之前所付出的成本纳税,以20%为税率差额缴税。以转让人为纳税义务人缴税。

举例说明,某甲80万元购入A企业20%股权,购入时缴纳印花税400元。5年后,以120万元卖出A企业全部股权。那么某甲应该缴纳的税费为:(120-80-400*0.0001)*20%=7.992万元。
(二)纳税申报

股权受让方作为扣缴义务人,在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。同时,个人所得税法第九条规定,扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

还是沿用上面的例子,5年之后,某甲以120万元卖出A企业全部股权给某乙。此时,某乙虽然也是一个自然人,但也要承担代扣代缴的义务,需要向A企业所在地的税务机关。进行纳税申报并进行代扣代缴(谁让您是股权持有人呢)。有趣的是,在整个纳税申报过程中,并没有A企业什么事儿,A企业财务部门可以松上一口气了。

(三)并不是只有合同款会作为股权转让收入的一部分

转让方取得与股权转让相关的各种款项,包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等,均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定,在满足约定条件后取得的后续收入,应当作为股权转让收入。

相关政策规定基本囊括了依据合同获得的所有收益,包括惩罚性、补偿性及其他与合同有关的收入。以上收入,均需要作为应纳税所得额的一部分缴税。

(四)平价或低价转让股权的风险

有一些个人为了少缴税,采用降低转让价格,甚至采取阴阳合同的做法,表面上收取一笔转让费给税务局看,私下再收一笔。如例子中的某甲,如果认为税费过高,签订了一个零元转让的合同,私下又从某乙那里收取了120万。某甲有什么风险么?
税费
1、公平交易原则

股权转让收入应当按照公平交易原则确定。依据相关法律法规的规定,如果您的申报的股权转让收入明显偏低(比如“零”元转让、壹元转让)的,或者您迟迟未能申报的,拒绝提交税务机关需要的材料等情况的,税务机关会自行核定您的股权转让收入。那么什么情况下被认定为“股权转让收入明显偏低”呢?

《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第十二条规定:符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低:

1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;

2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;

6)主管税务机关认定的其他情形。

总而言之,还是依据“净资产”原则来确定转让价格的。如果被转让企业存在房地产、知识产权、探矿权、股权等,还可能要求企业去做资产评估,以便准确核定企业净资产价值。所以,如果您的转让价格低于净资产的,您就要小心了,有可能会被要求说明原因,说明无效的,还会被“核定征收”。

2、公平交易原则的例外

如果您有一天真的不幸被税务部门要求说明原因了,也不要惊慌,律师建议您从以下几个方面去进行有效沟通:

1)证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权;相关的证明文件法律法规没有详细说明,但是您可以依据企业的现实情况,准备一些文件,比如一些产业政策对企业的经营产生重大影响的,都可以作为依据提交;

2)继承或将股权转让给直系亲属的,包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

3)股权激励,相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

4)其他能够提交的证明等。

以上是对于个人进行股权转让应缴纳税费的金额、注意事项等的汇总,希望能对转让股权的您有所帮助。

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