我的位置: 首页> 法律资讯> 法律专题> 守法普法> 资讯详情
销售商品分期收款的财税如何处理
以分期收款方式销售如何计算增值税在企业中经常碰到,财务必须学会如何处理该类业务,尤其新手要注意其中细节,究竟需要如何处理。

税务处理分析

增值税暂行条例实施细则》第三十八条第(三)款规定:

采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

因此,某公司应该按照合同约定的收款时间确认增值税义务发生时间点。

企业所得税处理

《企业所得税法实施条例》第二十三条第(一)款规定,企业以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

因此,某公司应该按照合同约定的收款时间确认应收应收收入。

财税处理
发出时的财税处理    

会计分录

借:应收账款-乙公司1052.60万元

银行存款100万元

贷:主营业务收入900万元

未实现融资收益120万元(100+115×8-900)

应交税费-应交增值税(销项税额)13.00万元(100×13%)

应交税费-待转销项税额119.60万元(115×8×13%)

同时,结转销售成本:

借:主营业务成本600万元

贷:产成品600万元
税务税务处理

增值税:根据实际收款并开票的100万元,确认增值税销项税额13万元;

企业所得税:根据实际收款100万元确认应税收入,并按比例确认成本。

分摊未实现融资收益   

会计处理

根据会计准则的规定,应采用实际利率法进行分摊,所以需要先计算出实际利率以及合同期限内各期之间应分摊的金额。

因此,2019年9月应做会计分录:

分摊未确认融资收益时:

借:未实现融资收益25.72万元

贷:财务费用25.72万元

实际收到货款:

借:银行存款129.95万元(115×113%)

贷:应收账款129.95万元

同时,确认当期的增值税销项税额:

借:应交税费-待转销项税额14.95万元

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)14.95万元

2019年12月及以后各期也做类似的会计分录,只是更换每期确认的利息数字即可,不再赘述。

税务处理

增值税企业所得税,均按照合同约定收款时间确认应税收入。

听.讼是专业的法律咨询平台tingsonglaw.com,如您有任何法律问题需要咨询,欢迎致电律师。

该作品系作者结合新闻时事、法律法规及互联网相关知识整合,作品内图片源于网络。仅供交流学习,若侵犯到您的权益,烦请联系客服告知,我们核实后将立即删除。
听讼网整理
做您的口袋律师,倾听您的法律问题
0
您的鼓励,将成为作者的创作动力。
全部文章4614

推荐阅读

热门文章

最新咨询解答

免费咨询

听讼法律咨询公众号

律师回复不错过

听讼法律咨询小程序

随时随地咨询

我是律师

 

律所合作请联系客服

服务时间 9:00-18:00

027-85881208

听讼律助公众号

案源信息早知道

听讼律助小程序

快捷回复咨询

鄂ICP备18021267号-4 鄂公网安备42018502003405号       投诉举报:fankui@tingsonglaw.com

Powered by 听讼网 Copyright © 武汉听讼信息技术有限公司版权所有 联系地址:武汉东湖新技术开发区关山大道465号三期光谷创意大厦2501-2502